K10-blankett
K10 är den deklarationsbilaga som ägare av kvalificerade andelar i fåmansföretag lämnar varje år. På blanketten beräknas gränsbeloppet, alltså hur stor utdelning eller kapitalvinst som beskattas med 20 procent enligt 3:12-reglerna.
K10 hör ihop med de så kallade 3:12-reglerna, som styr hur ägare till fåmansföretag beskattas för utdelning och kapitalvinst. Reglerna finns för att förhindra att arbetsinkomster omvandlas till lägre beskattad kapitalinkomst. En andel är kvalificerad om ägaren eller en närstående är verksam i företaget i betydande omfattning, och det är för sådana andelar K10 lämnas som bilaga till den privata inkomstdeklarationen.
Blankettens kärna är gränsbeloppet, det utrymme som beskattas med 20 procent i inkomstslaget kapital. Det kan beräknas på två sätt. Förenklingsregeln ger ett schablonbelopp, knutet till inkomstbasbeloppet, som fördelas på ägarnas andelar. Huvudregeln utgår i stället från anskaffningsvärdet och ett lönebaserat utrymme, vilket kan ge stora gränsbelopp i bolag med många anställda men också ställer krav på ägarens eget löneuttag. Outnyttjat gränsbelopp sparas och räknas upp med ränta till kommande år.
Utdelning över gränsbeloppet beskattas som tjänsteinkomst upp till en takregel, däröver som kapital. Beloppen och delar av regelverket justeras återkommande, och 3:12-reglerna har dessutom varit föremål för större översyner. Aktuella schablonbelopp och regler finns hos Skatteverket.
Exempel med siffror
En person äger samtliga aktier i ett fåmansföretag och använder förenklingsregeln. Anta att schablonbeloppet för året är cirka 210 000 kronor, nivån följer inkomstbasbeloppet och ändras årligen. Bolaget delar ut 150 000 kronor. Hela utdelningen ryms inom gränsbeloppet och beskattas med 20 procent, alltså 30 000 kronor i skatt. Resterande utrymme, cirka 60 000 kronor, sparas som sparat utdelningsutrymme och räknas upp till nästa år. Hade utdelningen i stället varit 300 000 kronor hade cirka 90 000 kronor beskattats som inkomst av tjänst.
Vanliga frågor om k10-blankett
Måste man lämna K10 varje år?
Blanketten ska lämnas för år med utdelning eller försäljning. Det är dessutom klokt att lämna den även andra år, eftersom outnyttjat gränsbelopp då dokumenteras och sparas med uppräkning till kommande år.
Vad är skillnaden mellan förenklingsregeln och huvudregeln?
Förenklingsregeln ger ett schablonmässigt gränsbelopp som delas mellan ägarna oavsett löner. Huvudregeln beräknar gränsbeloppet utifrån bland annat utbetalda löner i bolaget och kan ge betydligt högre utrymme för ägare med anställda.
Vad händer med utdelning över gränsbeloppet?
Utdelning över gränsbeloppet beskattas som inkomst av tjänst upp till en takregel, vilket ofta ger betydligt högre skatt än de 20 procent som gäller inom gränsbeloppet.