3:12 och ditt utdelningsutrymme 2026

Gränsbeloppet är det belopp du som ägare av kvalificerade andelar i ett fåmansbolag kan ta ut i utdelning till 20 procents skatt. Utdelning över gränsbeloppet beskattas som inkomst av tjänst, med marginalskatter från cirka 30 till drygt 50 procent, så gränsbeloppet avgör i praktiken vad varje utdelningskrona kostar i skatt. Från 1 januari 2026 gäller helt nya 3:12-regler: valet mellan förenklingsregeln och huvudregeln är borta och har ersatts av ett system där ett grundbelopp och ett lönebaserat utrymme kombineras. För 2026 är grundbeloppet 322 400 kr, och löneuttagskravet är slopat. Här är hur du räknar.

Så blir skatten 20 procent inom gränsbeloppet

Tekniskt är skattesatsen på utdelning inom gränsbeloppet inte en egen sats, utan en kvotering: två tredjedelar av utdelningen tas upp i inkomstslaget kapital och beskattas med 30 procent, vilket ger en effektiv skatt på 20 procent. Utdelning över gränsbeloppet flyttas till inkomstslaget tjänst, där den läggs ovanpå din lön och beskattas med din marginalskatt, dock utan arbetsgivaravgifter. Tjänstebeskattningen gäller upp till ett takbelopp, utdelning därutöver beskattas som kapital med 30 procent, kontrollera aktuellt takbelopp hos Skatteverket. För en småföretagare med normal lön är skillnaden alltså ofta 20 procent mot uppåt 50 procent, därför lönar det sig att veta exakt hur stort ditt gränsbelopp är innan bolagsstämman beslutar om utdelning.

Grundbeloppet 2026: 322 400 kr ersätter förenklingsregeln

Tidigare valde du varje år mellan förenklingsregeln, ett schablonbelopp på 2,75 inkomstbasbelopp (209 550 kr beskattningsåret 2025), och huvudregeln som byggde på bolagets löner. Från 2026 får alla delägare i stället ett grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp. Beräkningen utgår från inkomstbasbeloppet året före beskattningsåret, och eftersom inkomstbasbeloppet 2025 var 80 600 kr blir grundbeloppet för 2026 exakt 4 × 80 600 = 322 400 kr.

Grundbeloppet fördelas mellan bolagets andelar, äger du hälften av aktierna får du hälften av beloppet. Äger du andelar i flera fåmansbolag delas grundbeloppet dessutom mellan innehaven, du får maximalt fyra inkomstbasbelopp totalt per år, inte fyra per bolag. Gränsbeloppet tillfaller den som äger andelarna vid årets ingång och redovisas som tidigare på K10-blanketten i din deklaration.

Lönebaserat utrymme: huvudregelns arvtagare

Ovanpå grundbeloppet får du lägga ett lönebaserat utrymme om bolaget betalar tillräckligt mycket i lön. Utrymmet är 50 procent av den del av din andel av löneunderlaget, kontanta löner utbetalda under 2025 för gränsbeloppet 2026, som överstiger ett löneavdrag på åtta inkomstbasbelopp, 644 800 kr för 2026.

Två gamla spärrar är borta. Löneuttagskravet, som krävde att du själv tog ut en minimilön året innan för att alls få använda löneunderlaget, är slopat. Detsamma gäller kravet på att äga minst 4 procent av kapitalet. I gengäld ger de första 644 800 kronorna i löneunderlag inget utrymme alls, det lönebaserade utrymmet är i praktiken reserverat för bolag med löner över den nivån. Ett tak finns kvar: det lönebaserade utrymmet får högst uppgå till 50 gånger din egen eller en närståendes lön från bolaget.

Räkneexempel: ensamkonsult med 660 000 kr i lön

Anna driver ett konsultbolag där hon äger alla aktier. Under 2025 tog hon ut 55 000 kr i månadslön, 660 000 kr under året, och har inga andra anställda. Hennes gränsbelopp för 2026 blir:

• Grundbelopp: 322 400 kr
• Lönebaserat utrymme: löneunderlaget 660 000 kr minus löneavdraget 644 800 kr ger 15 200 kr, och 50 procent av det är 7 600 kr
• Gränsbelopp 2026: 322 400 + 7 600 = 330 000 kr

Tar Anna 330 000 kr i utdelning betalar hon 66 000 kr i skatt, 20 procent, och behåller 264 000 kr. Med de gamla reglerna hade förenklingsregeln gett 221 650 kr i gränsbelopp (2,75 inkomstbasbelopp), så de nya reglerna ger henne drygt 108 000 kr mer i lågbeskattat utrymme utan att hon ändrat något.

Höjer Anna lönen till 75 000 kr i månaden, 900 000 kr per år, växer utrymmet: 900 000 minus 644 800 ger 255 200 kr, hälften är 127 600 kr, och gränsbeloppet blir 322 400 + 127 600 = 450 000 kr. Skatten på en utdelning om 450 000 kr blir då 90 000 kr och hon behåller 360 000 kr. Kom ihåg att högre lön också kostar arbetsgivaravgifter och kan möta statlig inkomstskatt, samtidigt som lön ger pensionsrätt och sjukpenninggrundande inkomst, kalkylen måste göras i sin helhet.

Sparat utdelningsutrymme

Använder du inte hela gränsbeloppet ett år sparas resten. Sparat utdelningsutrymme förs vidare och läggs ovanpå kommande års gränsbelopp, och utrymme du samlat under åren före 2026 följer med in i det nya systemet. En viktig ändring: den årliga uppräkningen av sparat utrymme med ränta, tidigare statslåneräntan plus tre procentenheter, är slopad från 2026. Sparat utrymme behåller sitt nominella värde men växer inte längre av sig självt. Lämna därför K10-blanketten varje år, även år utan utdelning, så att ditt sparade utrymme finns dokumenterat hos Skatteverket.

Vanliga misstag

• Ta utdelning utan utrymme. Utdelning utöver gränsbelopp och sparat utrymme beskattas som tjänst, ofta till dubbelt så hög skattesats. Kontrollera K10:an innan stämman beslutar om utdelning, inte efter.
• Räkna på gamla regler. Schablonbeloppet 2,75 inkomstbasbelopp finns inte längre, och tumregler från 2025 eller tidigare ger fel svar. Använd grundbeloppet 322 400 kr plus eventuellt lönebaserat utrymme.
• Tro att lönen inte längre spelar roll. Löneuttagskravet är visserligen slopat, så det klassiska stressmomentet att hinna justera lönen före årsskiftet är borta. Men lönerna styr fortfarande det lönebaserade utrymmet, och din egen lön styr dessutom pension, sjukpenning och bolagets avdragsutrymme för tjänstepension.
• Missa ägandet vid årets ingång. Gränsbeloppet beräknas för den som äger andelarna vid beskattningsårets början. Köper du aktierna i februari 2026 får du inget gränsbelopp för 2026.
• Glömma K10-blanketten. Utan inlämnade K10:or blir det sparade utrymmet svårt att styrka den dag du vill använda det.

Vad har ändrats till 2026?

Riksdagen har beslutat om de största förändringarna av 3:12-reglerna på många år, med verkan från 1 januari 2026:

• Förenklingsregeln och huvudregeln har ersatts av ett gemensamt system: grundbelopp om fyra inkomstbasbelopp, 322 400 kr för 2026, plus lönebaserat utrymme, som nu kombineras i stället för att du väljer en av vägarna.
• Löneuttagskravet och 4-procentsspärren är slopade.
• Ett löneavdrag på åtta inkomstbasbelopp, 644 800 kr för 2026, har införts innan löner ger utrymme.
• Uppräkningsräntan på sparat utdelningsutrymme är borttagen.
• Har du ett högt omkostnadsbelopp, över 100 000 kr, får en ränteberäknad del läggas till gränsbeloppet på den överskjutande delen, kontrollera aktuell beräkning hos Skatteverket.
• Karenstiden för så kallade trädabolag kortas från fem till fyra år.

Inkomstbasbeloppet för 2026 är fastställt till 83 400 kr, vilket pekar mot ett grundbelopp på 333 600 kr för beskattningsåret 2027. Aktuella basbelopp och regler finns alltid hos Skatteverket.

Utdelning är bara ena halvan av ekvationen, den andra är att bolaget inte betalar mer skatt än nödvändigt på vägen dit. Vilka kostnader bolaget får dra av, med belopp och gränser för 2026, hittar du i Avdrag i aktiebolag: kompletta listan.

Detta är utbildningsinnehåll, inte skatterådgivning. Kontrollera alltid aktuella belopp och regler hos Skatteverket.